Agile Auditing: Techniken für die agile Revision

Welche Techniken benötigt eine agile Revision? Die digitale Transformation führt zu komplexeren Anforderungen an die Interne Revision. Agile Auditing: Techniken für die agile Revision helfen Ihnen um die Interne Revision fit für die Zukunft zu machen. Während in der Vergangenheit lediglich einzelne Branchen oder Prozessschritte innerhalb eines Unternehmens von der Digitalisierung betroffen waren, steht heute die gesamte Wertschöpfungskette eines Unternehmens – von der Geschäftsidee über die Entwicklung von Produkten oder Dienstleistungen, den Einkauf bis hin zu Verkauf und Service – auf dem Prüfstand. Mit S+P Inside erhalten Sie einen Überblick zu Agile Auditing mit folgenden Schwerpunkten:

• IDW Trend Watch: Ist eine aussagekräftige Berichterstattung in der digitalen Welt noch möglich?
• Agile Auditing: Anforderungen an eine agile Interne Revision
• Agile Methoden für die Interne Revision
  • Agiles Auditing
  • Agile Revisionsplanung
  • Agile Ergebniskommunikation
• Agile Interne Revision versus aufsichtsrechtliche Anforderungen der MaRisk
• 5 Regeln für eine agile Interne Revision

   

Agile Auditing: Techniken für die agile Revision

Eine wirksame Revisionstätigkeit ist auch in der digitalen Welt möglich. Dabei trifft IDW Trend Watch folgende Einschränkungen:

• Planungssicherheit für Unternehmensleiter, Anteilseigner und sonstige Stakeholder wird zumindest in der Transformationsphase abnehmen.
• Die Abschlussanalyse wird weiterhin einen zwischenbetrieblichen und zeitlichen Vergleich ermöglichen, unabhängig von Geschäftsmodellen, Größe oder Region. Allerdings können sich die abgebildeten Verhältnisse von Erträgen, Aufwendungen und deren Quellen erheblich ändern.
• Kennzahlen für ein Unternehmen vor und nach einer disruptiven Anpassung des Geschäftsmodells sind möglicherweise nicht sinnvoll miteinander vergleichbar.
• Diese Zahlen sind möglicherweise mit einer anderen Gruppe von Wettbewerbern (Peer Group) zu vergleichen.
• Es werden sich neue geschäftsmodelltypische operative Frühindikatoren (leading indicators) herausbilden.

 

Agile Auditing: Anforderungen an eine agile Interne Revision

In diesem Change Prozess wird die Interne Revision mit immer höheren Anforderungen konfrontiert. Sie muß mit den Fachbereichen Schritt halten, die ihre Prozesse, Methoden und Strukturen den neuen Gegebenheiten anpassen. Risiken, welche sich aus den disruptiven Veränderungen des Geschäftsmodells ergeben, müssen zeitnah adressiert werden. „Neuland“ wird betreten und mögliche Risiken können nicht abschließend oder nur mit Einschränkungen beurteilt werden. Eine mögliche Lösung für diese neuen Herausforderungen ist der Einsatz von Agile Auditing – Methoden in der Prüfungstätigkeit der Internen Revision. Damit kann die Wirksamkeit der Revisionsfunktion auch in Zukunft sichergestellt werden.  

Agile Methoden für die Interne Revision

Agile Auditing – Methoden stellen eine Weiterentwicklung der klassischen Methoden dar. In der Praxis kommen folgende Agile Auditing – Methoden zum Einsatz: Agiles Auditing

• Die traditionelle Prüfungsmethodik ist durch etablierte Rollen in einem hierarchischen System charakterisiert. Der Prüfungsleiter legt dabei den Fokus auf die Kontrolle des Auditprozess.
• Bei der agilen Auditmethodik sind die Mitarbeiter des Prüfungsteams nicht auf die Entscheidungen des Prüfungsleiters angewiesen, sondern treffen eigene Entscheidungen. So entsteht ein flexibleres System.
• Bei der Anwendung von Agile Auditing liegt der Fokus auf Transparenz. Es kommen Tools wie das Scrum-Board zum Einsatz.

  Agile Revisionsplanung Auch die Revisionsplanung unterscheidet sich von der klassischen Vorgehensweise. Im traditionellen Auditing wird ein detaillierter Jahresplan erstellt, der sich an den vorhandenen Ressourcen orientiert. Bei der agilen Revisionsplanung wird mit einem kürzeren zeitlichen Abstand zur tatsächlichen Prüfung geplant. Die vorhandenen Ressourcen werden dann unterjährig verteilt und können an Veränderungen rasch angepasst werden.   Agile Ergebniskommunikation Das traditionelle Berichtswesen zeichnet sich durch eine präzise Ergebniskommunikation am Prüfungsende aus. Meist werden die Berichte durch mehrere interne Qualitätssicherungsstufen validiert. Bei einem agilen Auditing liegt der Fokus nicht auf der Perfektion der Ergebniskommunikation, sondern auf der zeitnahen Adressierung relevanter Erkenntnisse. Dies erfolgt durch eine direkte Sachverhaltsabstimmung mit den Adressaten des Prüfungsberichts. Es findet eine regelmäßige Ergebniskommunikation über den gesamten Audit-Prozess hinweg statt. Das Erledigungsverfahren kann parallel zur Prüfung beginnen.  

Agile Interne Revision versus aufsichtsrechtliche Anforderungen der MaRisk

Die aufsichtsrechtlichen Anforderungen der MaRisk erlauben die Weiterentwicklung der Revisionstätigkeit hin zu einer agilen internen Revision. Die MaRisk BT 2.1 regeln zu den Aufgaben der Internen Revision folgendes: Die Prüfungstätigkeit der Internen Revision hat sich auf der Grundlage eines risikoorientierten Prüfungsansatzes grundsätzlich auf alle Aktivitäten und Prozesse des Instituts zu erstrecken. Auch die Regelungen der MaRisk BT 2.3 erlauben eine agile Prüfungsplanung und -durchführung:

• Die Tätigkeit der Internen Revision muss auf einem umfassenden und jährlich fortzuschreibenden Prüfungsplan basieren. Die Prüfungsplanung hat risikoorientiert zu erfolgen.
• Die Prüfungsplanung, -methoden und -qualität sind regelmäßig und anlassbezogen auf Angemessenheit zu überprüfen und weiterzuentwickeln.
• Es muss sichergestellt sein, dass kurzfristig notwendige Sonderprüfungen, z. B. anlässlich deutlich gewordener Mängel oder bestimmter Informationsbedürfnisse, jederzeit durchgeführt werden können.

 

5 Regeln für eine agile Interne Revision

Eine agile Interne Revision basiert auf folgenden 5 Regeln:

1. Vorgehen: Fokus auf Flexibilität
2. Revisionsplanung: Fokus auf Sprints; Vermeiden von komplexen Prüfungsfeldern
3. Kommunikation: Fokus auf Austausch und Feedback mit den Stakeholdern
4. Zusammenarbeit: Fokus auf Transparenz durch Einsatz von Scrum-Boards
5. Schnelle Ergebnisse: Fokus auf direkte Sachverhaltsabstimmung mit den Stakeholdern

 

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